一、个人所得征税范围与种类

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定：下列各项个人所得，应纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）个体工商户的生产、经营所得；

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（四）劳务报酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特许权使用费所得；

（七）利息、股息、红利所得；

（八）财产租赁所得；

（九）财产转让所得；

（十）偶然所得；

（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

二、工资、薪金所得

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款的规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

三、工资、薪金所得计税税率

工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。

工资、薪金所得税率表：

四、个人所得税（工资、薪金所得）计税方法：

（一）每月工资

应纳税所得额=应发工资（每月工资+酬金）—“四金”（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）—3500元，并按上面税率进行计算个人所得税。

举例：王某本月工资（含酬金）为10000元，养老、医疗、失业“三金”合计1000元，公积金800元。

本月应纳税所得额：10000—1000—800—3500=4700元。

本月应纳个人所得税：4700×20%-555=385元。

（二）全年一次性奖金（即学校年底一次性发放的各种奖金、津贴）

根据税法有关规定，将全年一次性奖金÷12确定适用税率，然后将全年一次性奖金×税率—速算扣除数，计算个人所得税。

注意：全年一次性奖金不得扣除“四金”和3500元，要按全额计算纳税。

举例：王某全年一次性奖金为20000元。

用20000÷12个月=1666.66元，1666.66元去找对应的税率（见上面税率表），税率为10%，则王某应纳个人所得税=20000×10%—105 = 1895元。

五、个人所得税自行纳税申报

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定：纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

纳税人在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

如有疑问，请电话咨询85342138（内部号码62138）。

财务处

2017年4月